Investigasi Pajak dan Metode yang Digunakan Selama Investigasi

SPT pajak penghasilan yang diajukan oleh wajib pajak seringkali tidak benar. Terkadang mereka salah karena kesalahan sederhana, kecelakaan, kekeliruan, kebingungan, atau kesalahpahaman hukum.

 

Terkadang mereka salah karena kelalaian atau pengabaian hukum yang sembrono. Dan, kadang-kadang mereka tidak benar karena wajib pajak dengan sengaja dan sengaja menginginkan mereka tidak benar 

untuk dengan sengaja membayar lebih sedikit pajak penghasilan. Apa pun alasannya, ketika pengembalian yang salah diidentifikasi, pengembalian tersebut harus diperbaiki, baik segera, atau setelah kesimpulan dari setiap proses pidana yang mungkin dilakukan.

Ketika pemeriksa atau penyidik ​​pajak menghadapi wajib pajak untuk menanyakan mengapa SPT penghasilan tidak benar dan meminta kerja sama mereka untuk memperbaikinya, wajib pajak akan kooperatif atau tidak. Ketika pembayar pajak bekerja sama, menjadi lebih mudah untuk menentukan berapa banyak pendapatan sebenarnya yang diperoleh pembayar pajak, atau pengeluaran mana yang benar-benar diperbolehkan berdasarkan undang-undang, untuk mendapatkan jumlah pajak yang benar. Wajib pajak yang kooperatif dapat memberikan buku dan catatannya atau surat-surat lainnya, dan membantu pemeriksa atau penyidik ​​dalam usahanya untuk menentukan berapa tambahan pajak penghasilan yang harus dibayar oleh wajib pajak.

Ketika wajib pajak tidak bekerja sama, pemeriksa, atau penyidik, dapat dihadapkan pada dilema yang serius. Bagaimana mereka bisa menentukan berapa pajak penghasilan tambahan yang harus dibayar wajib pajak, jika ada. Mereka harus menggunakan cara lain untuk memperoleh informasi yang diperlukan untuk menghitung pajak yang sebenarnya terhutang dari wajib pajak. taxacademy.id

Dalam penyidikan tindak pidana perpajakan, penyidik ​​wajib mengidentifikasi jumlah penghasilan yang tidak dilaporkan dalam SPT, serta mengidentifikasi pengeluaran-pengeluaran yang ada dalam SPT yang menurut undang-undang tidak boleh dicantumkan dalam SPT tersebut. . Biasanya tidak mungkin untuk menentukan jumlah pendapatan secara tepat, juga tidak perlu untuk mengidentifikasi jumlah pasti dari pendapatan yang tidak dilaporkan. Jumlah yang tidak dilaporkan harus substansial, terkait dengan jumlah yang dilaporkan, jika ada. Kasus-kasus kecil, di mana sejumlah kecil pendapatan tidak dilaporkan, bukanlah jenis kasus yang harus diidentifikasi dan diselidiki oleh penyidik ​​pajak. Penyidik ​​pajak harus selalu waspada terhadap kasus-kasus besar dengan menggunakan kriteria tersebut, guna mengidentifikasi dan mendokumentasikan jumlah penghasilan yang tidak dilaporkan, atau untuk mengetahui pengeluaran yang tidak diperbolehkan menurut undang-undang yang telah dipotong dalam Surat Pemberitahuan, penyidik ​​harus mengidentifikasi dan mengumpulkan bukti. Ini bukan tugas yang mudah. Ketika wajib pajak tidak bekerja sama, itu menjadi tugas yang sangat sulit.

Dalam dunia penyidikan keuangan, ada cara dan teknik yang tersedia bagi penyidik ​​untuk benar-benar menghitung ulang atau merekonstruksi pendapatan dan pengeluaran wajib pajak yang sebenarnya, bahkan tanpa kerjasamanya, atau bahkan tanpa pembukuan dan pencatatannya. Faktanya, ketika penyidik ​​pajak memasuki dunia peradilan pidana, di mana wajib pajak terlibat dalam penipuan, dan karena itu dapat menghadapi hukuman penjara, kemungkinan besar wajib pajak akan kurang bekerja sama. Oleh karena itu, penyidik ​​pajak harus terampil menggunakan teknik-teknik yang ada untuk menghitung kembali atau merekonstruksi pendapatan dan pengeluaran wajib pajak.

Namun, sebelum metode ini dijelaskan, penyelidik harus memahami sepenuhnya apa yang diwakili oleh SPT, dan bagaimana kaitannya dengan pembukuan wajib pajak, yang biasa disebut pembukuan dan catatan. Bagian berikut menjelaskan bagaimana kegiatan bisnis sehari-hari jual beli berhubungan dengan SPT pajak penghasilan. Meskipun bagian ini mungkin tampak mendasar atau mendasar, tinjauan tentang sifat Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan akan mengklarifikasi penggunaan Metode Transaksi Khusus untuk Merekonstruksi Penghasilan, metode paling umum dan efektif yang tersedia untuk merekonstruksi penghasilan wajib pajak, ketika wajib pajak tidak bekerja sama.

SPT pajak penghasilan yang diajukan oleh wajib pajak diwajibkan oleh Undang-Undang Pajak Penghasilan untuk memuat ringkasan semua transaksi keuangan yang dilakukan oleh wajib pajak selama tahun pajak. Ringkasan harus mencakup semua transaksi di mana wajib pajak mengeluarkan biaya atau pengurangan lain yang diperbolehkan oleh hukum melalui pengeluaran atau pengeluaran dana. Itu juga harus mencakup semua transaksi di mana wajib pajak menerima atau memperoleh uang dari penjualan produk atau layanan.

Secara umum, ketika total semua transaksi yang menerima dana melebihi total semua transaksi yang mengeluarkan dana, wajib pajak memiliki laba bersih, yaitu jumlah yang menjadi dasar pajak. Ketika total semua transaksi yang mengeluarkan dana melebihi total semua transaksi yang menerima dana, wajib pajak mengalami kerugian bersih, dan tidak ada pajak yang harus dibayar.

Tentu saja, setiap pengeluaran khusus harus diperbolehkan menurut undang-undang untuk dimasukkan ke dalam Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan, dan setiap penerimaan dana khusus harus dikenakan pajak menurut undang-undang agar wajib dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan. Pengeluaran yang dikeluarkan yang tidak diperbolehkan menurut undang-undang perpajakan harus tetap dilaporkan dalam pembukuan dan catatan wajib pajak, tetapi tidak boleh dicantumkan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan. Demikian pula penerimaan dana yang tidak tergolong dana yang dikenai pajak, harus dilaporkan dalam pembukuan dan catatan usaha, tetapi tidak dicantumkan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan.

Selain itu, berdasarkan metode akrual akuntansi untuk pengeluaran dan pendapatan, beberapa item pengeluaran dapat dimasukkan ke dalam SPT pajak penghasilan meskipun tidak ada pengeluaran aktual yang dilakukan, dan beberapa item dapat dimasukkan sebagai pendapatan, meskipun sebenarnya tidak ada dana yang diterima.

Jika wajib pajak melakukan transaksi keuangan tertentu selama tahun yang diharuskan untuk dimasukkan dalam ringkasan pengeluaran dan penerimaan, tetapi tidak, maka SPT pajak penghasilan tidak benar.

Misalnya, jika wajib pajak melakukan transaksi keuangan di mana ia menjual suatu produk atau jasa tetapi tidak melaporkan penerimaan tersebut sebagai penghasilan bruto atau penghasilan bruto, maka SPT pajak penghasilan tersebut tidak benar. Demikian pula, jika seorang wajib pajak mencantumkan dalam SPT pajak penghasilannya suatu transaksi keuangan di mana dana dikeluarkan untuk produk atau jasa yang tidak diperbolehkan untuk dipotong berdasarkan undang-undang perpajakan, SPT juga tidak benar.

Pengembalian pajak penghasilan diharuskan oleh undang-undang untuk memasukkan semua transaksi keuangan tertentu yang terkait dengan penentuan laba rugi. Apabila transaksi tertentu tidak dicantumkan, penyidik ​​pajak harus dapat mengidentifikasi transaksi tertentu yang tidak dicantumkan, dan berupaya mengumpulkan bukti sumber dan jumlah yang wajib dicantumkan. Mengidentifikasi transaksi spesifik mana yang tidak dilaporkan dengan benar dikenal sebagai Metode Transaksi Spesifik.

Metode lain untuk menghitung ulang atau merekonstruksi laba atau rugi bersih wajib pajak yang sebenarnya didasarkan pada jumlah total, atau agregat dari semua transaksi yang dilakukan wajib pajak selama tahun tersebut. Metode ini tidak mengidentifikasi transaksi pembelian dan penjualan tertentu. Sebaliknya, laba bersih dihitung atau direkonstruksi berdasarkan total semua pengeluaran yang dilakukan, atau total semua dana yang disetorkan ke rekening bank.

Salah satu metode tersebut dikenal sebagai Metode Nilai Bersih. Metode ini mengukur kenaikan kekayaan bersih wajib pajak antar tahun. Kekayaan bersih adalah jumlah aset yang dikumpulkan wajib pajak yang melebihi jumlah kewajiban yang telah dikumpulkannya. Kenaikan kekayaan bersih merupakan akibat dari wajib pajak membelanjakan uangnya untuk menambah jumlah harta yang dimilikinya, atau untuk mengurangi jumlah utang yang dimilikinya. Selain itu, pengeluaran wajib pajak yang tidak memiliki nilai abadi, atau tidak menambah aset, seperti pengeluaran untuk tiket pesawat yang mahal untuk liburan pribadi, diidentifikasi dan ditambahkan ke peningkatan kekayaan bersihnya.

Kenaikan kekayaan bersih dari satu tahun ke tahun berikutnya dibandingkan dengan jumlah penghasilan yang dilaporkan pada SPT. Kenaikan yang lebih besar dari jumlah penghasilan yang dilaporkan dapat disebabkan oleh wajib pajak yang tidak melaporkan seluruh penghasilannya, karena tidak seorang pun dapat membelanjakan lebih dari penghasilannya. Kelebihannya dibebankan kepada wajib pajak sebagai pendapatan yang tidak dilaporkan. Tentu saja, penyesuaian harus dilakukan, seperti yang dijelaskan dalam teks berikut, untuk pinjaman, hadiah, warisan, dan sumber dana lain yang tidak kena pajak.

Metode lain dikenal sebagai Metode Setoran Bank. Metode ini membandingkan jumlah dana yang disetorkan ke semua rekening bank selama tahun tersebut dengan penerimaan bruto yang dilaporkan oleh wajib pajak dalam SPT pajak penghasilannya. Setoran bank yang melebihi penerimaan bruto dibebankan kepada wajib pajak sebagai pendapatan yang tidak dilaporkan. Sekali lagi, penyesuaian tertentu harus dilakukan, dan persyaratan lain harus dipenuhi sebelum kelebihan tersebut dapat disebut pendapatan yang tidak dilaporkan.

Metode Transaksi Khusus merupakan metode yang paling umum digunakan dan paling mudah dipahami.

Namun, ketiga metode tersebut memiliki satu benang merah. Ketiganya menuntut penyidik ​​pajak untuk mengikuti aliran uang, dari satu orang ke orang lain. Ini dilakukan dengan mengikuti jejak kertas yang ditinggalkan oleh transaksi keuangan. Ketika produk dijual, barang dibeli untuk dikonsumsi dalam menjalankan bisnis, atau ketika jasa diberikan, seringkali berdasarkan kontrak, biasanya ada catatan yang mencerminkan sifat transaksi, terutama jika jumlahnya besar. Catatan tersebut meliputi pesanan pembelian, kuitansi penjualan, daftar inventaris, faktur, slip setoran, laporan bank, dll. Dengan mengikuti uang, penyidik ​​​​pajak akan menghadapi orang-orang yang dapat menjadi saksi yang pada akhirnya akan memberikan bukti yang diperlukan penyidik ​​untuk mendokumentasikan kasusnya. dan menetapkan Wajib Pajak melakukan tindak pidana berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan.